ASPECTOS TRIBUTARIOS

Qué son los impuestos?

Un impuesto es un tributo que tiene como fundamento el numeral 9 del artículo 95 de La Constitución Nacional, a través del cual se establece como responsabilidad de los miembros de la comunidad nacional, contribuir a los gastos e inversiones del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Autoridades tributarias

Orden nacional: DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).

Orden regional: Secretarías de hacienda departamental, municipal y distrital.

¿Cómo se clasifican los impuestos?

Directos

Se definen como impuestos directos los que recaen sobre la misma persona a quien se grava es decir que el impuesto afecta directamente los ingresos de quien debe cumplir con la obligación sustancial de pagar el impuesto.

Indirectos

Los impuestos indirectos son los que deben ser pagados por una persona diferente a la que efectivamente afecta el pago del mismo; se considera que en los impuestos indirectos opera el traspaso de la obligación tributaria del responsable ante el Estado a un tercero cuyos ingresos son afectados por el pago del tributo.

Nacionales

Son los tributos que forman parte de los ingresos del presupuesto de la Nación, los cuales pueden ser administrados por la Dirección de Impuestos o por otras entidades del orden nacional a las que la ley ha asignado esta responsabilidad.

Ejemplo

Impuesto a la gasolina y el ACPM   Ministerio de Minas

Impuesto al turismo     Ministerio de industria comercio y turismo

Tasa Aeroportuaria     Aeronáutica Civil

Departamentales

Son los impuestos cuyo recaudo administración y control corresponde a las secretarías de hacienda departamentales y forman parte del presupuesto del departamento

De los impuestos más representativos del orden departamental están el impuesto al consumo de licores, cervezas y cigarrillos, impuestos y sobretasas a la gasolina y otros hidrocarburos, actividades mineras y juegos de suerte y azar.

Municipales y distritales

Son los impuestos administrados por las secretarías de hacienda distritales y por cada uno de los municipios, forman parte de los ingresos del presupuestode cada uno de ellos

.

Los impuestos más representativos de orden municipal son:

Impuestos a la finca raíz.

Impuestos a las actividades mineras.

Impuestos a los juegos de suerte y azar

Impuestos de orden nacional

Administrados por la DIAN – Dirección de Impuestos Nacionales, quien se encarga de recaudar y administrar los impuestos los que rigen para todo el territorio nacional son:

1. De renta y complementarios

Es un tributo nacional, que consiste en entregar al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad económica del contribuyente.El impuesto se calcula con base en el resultado de determinar la utilidad o pérdida obtenida por el ejercicio de la actividad o actividades económicas de una persona natural o jurídica durante el período transcurrido entre el 01 de

enero y el 31 de diciembre de cada año.

Contribuyentes declarantes

Sociedades nacionales y asimiladas.

Sociedades extranjeras – renta fuente nacional.

Personas naturales y sucesiones ilíquidas.Personas naturales extranjeras,

Requisitos especiales para no declarar

<Que no sean responsables del impuesto a las ventas.

<Que los ingresos totales del año sean iguales o menores a $29.364.000

<Que el patrimonio bruto (total de activos o bienes) al 31 de diciembre sea

<igual o menor a $94.383.000 .

<Que el total de compras en general y consumos con tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de $58.727.000

            Que el valor acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año gravable no exceda de $94.383.000.

Impuesto al Valor Agregado–IVA

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado Impuesto al Valor Agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios prestados en el país.

Regímenes especiales del IVA

Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes la ley ha establecido dos grupos donde se pueden clasificar los responsables del IVA:

1. Régimen Simplificado. No cobra IVA, no declara, no factura. Son:Comerciantes minoristas.Artesanos minoristas.

Agricultores.Ganaderos Prestadores de servicios.

2 Régimen Común.Aquellos contribuyentes personas jurídicas que realicen operaciones gravadas o exentas y también las personas naturales que superen los montos para pertenecer al régimen simplificado.

Retención en la fuente

La retención en la fuente es un método de recaudo anticipado de los impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en ingresos laborales es al momento del pago.

Agentes de retención

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<Los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez.

<Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas

<Las personas naturales o jurídicas, sucesiones en iliquidez y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales deben efectuar la retención del tributo correspondiente.

<Son agentes de retención las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior, tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $600.000.000.

Impuesto de Industria y Comercio ICA

Este impuesto es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios  en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente.